多项财务指标不匹配 永贵电器详解应收账款和存货会计处理细节

永贵电器（300351）（300351.SZ）4月18日对深交所此前下发的年报问询函进行了回复。深交所此前重点询问了公司的收入、现金流、应收账款以及存货等科目。

永贵电器主营业务为电连接器、连接器组件及精密智能产品的研发、制造、销售和技术支持，公司目前已形成轨道交通与工业、车载与能源信息、军工与航空航天三大业务板块，主要对应新能源汽车、轨道交通、军工、通信等制造行业。

2021年，公司实现营业收入11.49亿元，同比增长9.08%；归母净利润1.22亿元，同比增长16.43%；扣非后归母净利润1.10亿元，同比增长65.32%；基本每股收益0.32元，同比增长16.45%；经营活动现金流量净额为9081.81万元，同比下降17.04%。

尽管公司的营业收入和净利润都实现了增长，但是经营活动产生的现金流量净额反而下降，另外公司本期税金及附加也并没有随着营业收入的增长而增长，反而较上年下降25.27%。

对此，公司称，为了订单及时交付，按计划备货，使得存货项目期末较期初增加9176.11万元，而相应经营性应付项目期末较期初增加4634.31万元，使得营业收入、净利润与经营活动产生的现金流量净额的变动趋势不一致。税金及附加的反向减少，是因为产品类别结构变化导致综合毛利下降，使公司应缴增值税下降，从而增值税相应的附加税费城市维护建设税及教育费附加下降，以及2021年母公司符合房产税减免政策，征前减免房产税90.54万元；另合并范围发生变化减少房产税30.19万元。

《经济参考报》记者注意到，永贵电器的应收账款和存货一直是深交所关注的重点。2020年的年报问询函中，深交所也对公司的这两个科目进行了类似的问询。此次深交所要求公司回复应收账款坏账准备和存货跌价准备的计提是否充分，以及存货跌价准备的转回是否合理。

公告显示，永贵电器坏账准备的计提包括单项计提坏账准备和组合计提坏账准备，以预期损失模型进行测算，公司按照组合计提坏账准备的金额为2838.28万元，公司实际计提金额3895.11万元，另外与同行业公司的坏账计提比例进行比较，公司认为其计提的坏账准备较为充分。

年报显示，公司期末存货余额为4.35亿元，较期初增加7174.69万元，本期共计提存货跌价准备934.44万元，转回或转销存货跌价准备2001.42万元，存货跌价准备期末余额较期初减少1066.98万元。

对此，永贵电器结合存货的类别、库龄、存货跌价准备计提的方法和测试过程，公司称其存货跌价准备的计提充分。对于本期转回或转销存货跌价准备的会计处理，公司称期末公司对部分直接用于出售的库存商品和部分需进一步加工的原材料按生产完成后产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额所确定的可变现净值低于成本的存货，按单个存货的可变现净值低于其成本的差额提取存货跌价准备。本期转销存货跌价准备20,014,213.62元，均系随存货生产、销售而转出的存货跌价准备。

报告期内，公司“车载与能源信息”业务实现收入4.12亿元，同比增长34.42%，“军工及其他产品”业务实现收入5987.13万元，同比下降47.33%，变动趋势与年报披露军工行业有望持续高景气不一致。

对于“车载与能源信息”业务本期收入大幅增长，公司回复称主要原因为报告期内，公司在新能源汽车行业高速发展的环境下，紧抓机遇，加大力度拓展新能源客户，加深与客户的战略合作，实现新能源汽车业务板块产品收入3.53亿元，较去年同期增长81.42%。2021年较2020年“军工及其他产品”业务收入大幅下降的原因，主要为合并口径发生变化所致，2020年公司该业务收入中的“其他产品”主要系原子公司翊腾电子（昆山）有限公司4699.89万元的结构件产品，2020年5月公司已出售翊腾电子，不再纳入合并报表范围。

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